KOR en offerte: zo stel je een offerte zonder btw op

Val je onder de kleineondernemersregeling (KOR), dan zet je op je offerte helemaal geen btw: geen btw-percentage, geen btw-bedrag en geen regel met btw in het totaaloverzicht. Je offreert een prijs, en dat is meteen het eindbedrag dat de klant betaalt. Voorwaarde is dat je jaaromzet onder de € 20.000,00 blijft en dat je je bij de Belastingdienst voor de KOR hebt aangemeld.

Wat is de KOR en wanneer geldt hij voor je offertes

De kleineondernemersregeling is een btw-vrijstelling voor ondernemers met maximaal € 20.000,00 omzet per kalenderjaar in Nederland. Doe je mee, dan breng je geen btw in rekening aan je klanten, doe je geen btw-aangifte en mag je de btw op je eigen inkopen niet terugvragen. De regeling is vrijwillig: je meldt je aan via Mijn Belastingdienst Zakelijk en de vrijstelling gaat in vanaf het eerstvolgende aangiftetijdvak. Sinds 2025 kun je ook per direct stoppen met de KOR, waar je er voorheen drie jaar aan vastzat.

Voor je offertes betekent deelname een concrete wijziging: elke prijs die je noemt is een eindprijs. Het onderscheid tussen bedragen inclusief en exclusief btw, waar btw-plichtige ondernemers mee werken, bestaat voor jou niet. Dat scheelt uitleg richting particuliere klanten, maar vraagt juist extra toelichting richting zakelijke klanten, die gewend zijn btw terug te vragen. In het artikel over btw op de offerte lees je hoe btw-plichtige ondernemers het wel aanpakken; dit artikel gaat over de situatie zonder btw.

Kor offerte zonder btw: wat zet je er wel en niet op

Wat je weglaat: het btw-percentage per regel, het btw-bedrag in het totaaloverzicht en formuleringen als "exclusief btw" of "inclusief btw". Die laatste twee zijn onder de KOR misleidend, want er is simpelweg geen btw. Schrijf je toch "inclusief btw" en factureer je later ook zo, dan kan de Belastingdienst het standpunt innemen dat je btw hebt vermeld die je vervolgens moet afdragen, terwijl je hem niet mag terugvragen. Dat kost je zomaar 21/121e van je omzet.

Wat je wel opneemt, verschilt nauwelijks van een gewone offerte: je bedrijfsgegevens met KVK-nummer, de klantgegevens, een offertenummer, de datum, de geldigheidstermijn, een duidelijke omschrijving van het werk per regel en een totaalbedrag. Voeg daaraan toe: een korte zin die verklaart waarom er geen btw op staat. Een gangbare formulering is: "Vrijgesteld van OB op grond van artikel 25 Wet OB (kleineondernemersregeling)." Die zin is wettelijk verplicht op je factuur als je er een stuurt; op de offerte is hij niet verplicht, maar wel verstandig. Zo voorkom je dat een zakelijke klant je belt met de vraag waar de btw-specificatie blijft, of erger, je offerte terzijde legt omdat hij onvolledig lijkt. Bekijk wat er verder op een offerte moet staan voor de volledige checklist.

Voorbeeldofferte onder de KOR

Zo ziet de regelopbouw eruit voor een hovenier die onder de KOR een najaarsbeurt offreert. Let op de btw-kolom: die vermeldt per regel "vrijgesteld" in plaats van een percentage, en het totaaloverzicht bevat geen btw-regel.

Onder de tabel plaats je de vrijstellingszin en je gebruikelijke voorwaarden. Ter vergelijking: een btw-plichtige hovenier zou over deze klus 21% btw rekenen (tuinonderhoud valt niet onder het 9%-tarief voor arbeid aan woningen ouder dan 2 jaar; dat lage tarief geldt voor schilderen, stukadoren, behangen en isoleren) en zou uitkomen op € 360,00 plus € 75,60 btw is € 435,60. In de gratis offertemaker van Offertje stel je zo'n regelofferte in een paar minuten op en download je hem direct als PDF, zonder account en zonder abonnement.

Rekenvoorbeeld: je prijsvoordeel en je verborgen nadeel

Stel: je start als zzp-klusser naast je baan en verwacht dit jaar € 14.000,00 omzet. Je meldt je aan voor de KOR. Een particuliere klant vraagt een offerte voor het ophangen van keukenkastjes en het monteren van een tv-meubel: 5 uur werk tegen € 45,00 per uur plus € 60,00 aan bevestigingsmateriaal dat jij inkoopt.

Jouw offerte: 5 x € 45,00 is € 225,00, plus materiaal € 60,00, totaal € 285,00. Een btw-plichtige concurrent met hetzelfde uurtarief offreert 5 x € 45,00 plus € 60,00 is € 285,00 exclusief, en daarbovenop 21% btw is € 59,85, samen € 344,85. Voor deze particuliere klant ben jij dus € 59,85 goedkoper, bijna 17,4% van het eindbedrag, zonder dat jij netto minder overhoudt.

Nu het verborgen nadeel. Dat materiaal koop jij bij de bouwmarkt voor € 60,00 inclusief 21% btw. De concurrent vraagt die btw terug en heeft dus maar € 49,59 werkelijke kosten; jij betaalt de volle € 60,00. Op materiaalzware klussen smelt je voordeel daardoor weg. Vuistregel: hoe hoger het aandeel arbeid in je offerte, hoe groter je KOR-voordeel. Bij een klus die voor 80% uit arbeid bestaat houd je vrijwel het volledige voordeel; bestaat je offerte voor de helft uit ingekocht materiaal, dan lever je circa 10,5% van dat materiaalbedrag in aan niet-aftrekbare btw. Meer weten over tarieven bepalen als starter? Lees het artikel over offertes maken als zzp'er.

De valkuil die iedereen mist: een grote offerte kan je de KOR kosten

Hier gaat het in de praktijk mis. De omzetgrens van € 20.000,00 werkt niet zoals veel starters denken. Overschrijd je hem, dan vervalt je vrijstelling niet aan het einde van het jaar, maar direct: de levering of dienst waarmee je over de grens gaat valt al volledig onder de normale btw-regels. Sta je op € 18.500,00 omzet en neem je een klus van € 3.000,00 aan, dan moet je over die hele € 3.000,00 btw afdragen. Heb je die klus zonder btw geoffreerd, dan komt die btw uit eigen zak: 21/121e van € 3.000,00 is € 520,66 die je inlevert op een klus waar je misschien € 700,00 marge op rekende. Bovendien mag je daarna 3 jaar niet opnieuw aan de KOR deelnemen.

Twee concrete maatregelen voorkomen dit. Ten eerste: houd een doorlopend omzetlijstje bij en tel bij elke offerte die je uitbrengt het offertebedrag op bij je jaaromzet plus openstaande offertes. Kom je daarmee boven pakweg € 18.000,00, dan zit je in de gevarenzone, want een offerte die in november wordt geaccepteerd telt gewoon mee. Ten tweede: neem in offertes die je richting het einde van het jaar uitbrengt een voorbehoud op, bijvoorbeeld dat je gerechtigd bent 21% btw in rekening te brengen indien de wettelijke btw-vrijstelling op het moment van uitvoering niet meer van toepassing is. Zet zo'n bepaling in je algemene voorwaarden bij de offerte of als aparte regel onder het totaal. Zonder dit voorbehoud zit je vast aan de geoffreerde eindprijs.

KOR of gewone btw-regeling: wat betekent het voor je offerte

Of de KOR voor jou gunstig is, hangt vooral af van je klanten en je kostenstructuur. De tabel zet de gevolgen voor je offertepraktijk naast elkaar.

De conclusie in twee zinnen: lever je vooral arbeid aan particulieren en blijf je ruim onder de grens, dan is de KOR bijna altijd gunstig. Werk je voor btw-plichtige bedrijven of investeer je fors in gereedschap, voorraad of een bus, dan kost de regeling je waarschijnlijk geld, omdat je duizenden euro's voorbelasting laat liggen. Wie bijvoorbeeld voor € 8.000,00 aan gereedschap en materiaal inkoopt, laat onder de KOR circa € 1.388,00 aan aftrekbare btw liggen. Twijfel je over de opbouw van je offerte zelf, lees dan eerst hoe je stap voor stap een offerte maakt.

Van offerte naar factuur onder de KOR

Accepteert de klant je offerte, dan volgt de factuur, en daar gelden onder de KOR soepelere regels: je bent niet verplicht een volledige btw-factuur te sturen. Stuur je er wel een, wat vrijwel elke zakelijke klant verwacht, dan mag er geen btw-bedrag en geen btw-percentage op staan en vermeld je de vrijstellingszin. Neem de regels van je offerte een op een over, zodat offerte en factuur naadloos op elkaar aansluiten; hoe je dat proces strak inricht lees je in van offerte naar factuur.

Let ten slotte op twee randgevallen. Verricht je naast je KOR-omzet ook diensten aan ondernemers in andere EU-landen, dan kan daarvoor alsnog een btw-verplichting gelden; de Nederlandse KOR dekt in beginsel alleen je Nederlandse omzet, al bestaat er sinds 2025 een EU-variant voor omzet tot € 100.000,00 in de hele EU. En ontvang je een aanbetaling in december voor werk in januari, dan telt die omzet mee in het jaar waarin je hem factureert. Plan grote klussen rond de jaargrens dus bewust. Met de offertemaker van Offertje zet je een KOR-offerte zonder btw-regels net zo makkelijk op als een gewone: je laat de btw-kolom simpelweg leeg en voegt de vrijstellingszin toe als slotregel.